Recuperabilidad de los activos por impuestos diferidos de compensación a medida que se desplaza el mercado de valores, más opciones de compra de acciones e instrumentos de compensación diferidos relacionados están bajo el agua y los activos por impuestos diferidos relacionados pueden no ser recuperables. Los balances y las notas a pie de página tributarias de muchas entidades destacan la magnitud de estos activos impositivos diferidos basados en acciones. Cuándo y cómo se amortizan podrían tener un impacto significativo en la cuenta de resultados. En consecuencia, ya la luz de las tendencias recientes de los precios de mercado, los planes de compensación diferidos basados en acciones deben ser monitoreados trimestralmente para los eventos que desencadenan la fijación de la deducción del impuesto de sociedades y la recuperación del activo fiscal correspondiente. W ATING FOR WRITE-O FFS En general, la Declaración FASB no. 109, Contabilidad de Impuestos sobre la Renta. Requiere una reducción al activo por impuestos diferidos por una provisión por valoración si es más probable que no sea que el activo por impuestos diferidos no será realizado. Típicamente, la provisión de valorización se establece a través de la cuenta de resultados. Declaración FASB no. 123 (R), Pago basado en acciones. Sin embargo, no permite la reducción de un activo por impuestos diferidos por una provisión por valoración si está relacionada con una reducción en el valor subyacente de las acciones de una entidad. Hasta que no se ejerza o pierda la opción no calificada, o bien se restrinjan los derechos de cotización, se considerará la amortización de un activo por impuestos diferidos reconocidos. En ese momento, cualquier reducción en los beneficios fiscales anticipados se amortizará primero de los excesos de beneficios tributarios previamente registrados en el fondo de APIC y en segundo lugar de la cuenta de resultados. VARIEDAD DE P LANS El mercado alcista de 2003-2006 y la consiguiente ola de ofertas públicas iniciales resultaron en una proliferación de planes de compensación diferidos basados en acciones. Los empleados de las compañías públicas vieron crecer su riqueza personal en planes de acciones restringidas, planes de bonos de acciones y planes de opciones calificados y no calificados, entre muchos otros. T AX VS. T RATAMIENTO DE CONTABILIDAD DE LIBROS Los planes de acciones restringidas, planes de bonos de acciones, planes de opciones calificados y no calificados y otros planes de compensación diferidos están sujetos a diferentes trámites tributarios. Para propósitos del siguiente análisis, se supone que todos son planes de compensación diferidos no calificados en los cuales el empleador generalmente es elegible para una deducción de impuestos igual al monto total de la acción cuando el empleado gana en la acción restringida o el valor intrínseco de la acción Cuando se ejerce la opción. Bajo la Declaración FASB no. 123 (R), para efectos de libros, una compañía generalmente mide el costo de los servicios a los empleados recibidos a cambio de una adjudicación de instrumentos de patrimonio basados en el valor justo de la fecha de concesión del premio. Ese costo se amortiza durante el período de carencia. Cuando se ejerce una reserva de acciones restringida o una opción no calificada, se fija el importe de la deducción del impuesto de sociedades de los empleadores. En ese momento, es evidente si la cantidad deducible en la declaración de impuestos es mayor o menor que el costo acumulado de compensación amortizado durante el período de consolidación de derechos. Los excesos de beneficios tributarios, si los hubiere, se abonan en el capital pagado adicional y se refieren como el pool APIC. En ese momento, también las deficiencias fiscales compensarán en primer lugar el saldo del fondo APIC, y cualquier exceso se registrará en el estado de resultados. I N UN MERCADO AUMENTADO La diferencia entre el tratamiento tributario y el tratamiento contábil de libros da como resultado una diferencia temporal y una diferencia permanente según la Declaración núm. 109. La diferencia temporal se deriva de la amortización contable del gasto de adquisición, que se acumula antes de la adquisición o ejercicio. La diferencia temporal se invierte cuando la entidad es elegible para tomar la deducción fiscal. La diferencia permanente ocurre cuando el gasto fiscal es mayor o menor que el gasto en libros. Normalmente, en un mercado en alza, la diferencia permanente se deriva del beneficio fiscal (deducción adicional del impuesto de sociedades) relacionado con la apreciación de la acción sobre el precio de la subvención / ejercicio. Este beneficio fiscal adicional se registra en el grupo de APIC, en contraposición a la cuenta de resultados. Si el precio de mercado es inferior al precio de la subvención, o la opción no cualificada se ejerce cuando el valor intrínseco (el exceso del precio de mercado sobre el precio de ejercicio) es menor que el número de la oferta. 123 (R) para fines contables, la deducción fiscal es menor que la cantidad registrada como beneficio fiscal futuro para fines de libros. El activo por impuestos diferidos original ya no es recuperable. Este exceso de activo por impuestos diferidos se amortiza por primera vez en la cuenta APIC y luego en la cuenta de pérdidas y ganancias. Para ilustrar cómo se calcula y registra la reducción en el activo por impuestos diferidos, suponga que la Corporación X tiene tres planes de compensación diferidos: Plan A. Unidades de acciones restringidas 500 acciones sin invertir, sin derechos de adquisición en 2008 Plan B. Programa de adjudicación de acciones de la OPI 1.000 acciones no invertidas, con 500 acciones que se otorgan el 31 de diciembre de 2008, precio promedio ponderado de la donación 15. Plan C. Programa de bonos bursátiles 250 acciones sin invertir, Precio medio de la subvención 20. Al 30 de diciembre de 2008, la Corporación X tiene 600 registradas en su fondo APIC, principalmente relacionadas con el Plan A. Además, al 31 de diciembre de 2008, el precio de las acciones de la compañía cotiza a 14 por acción. Su tasa impositiva efectiva para el año es de 42. Con respecto al Plan A, no ocurre nada porque ninguna de las unidades de acciones restringidas adquiere en 2008. Con respecto a la acción de los Planes B y C que se otorga al 31 de diciembre de 2008, El monto deducible en el rendimiento de la Corporación X es menor que el costo acumulado de compensación reconocido a los efectos de los estados financieros. Esto se debe a que el precio de cotización es menor que el precio de la subvención de los premios de acciones. Como resultado, al 31 de diciembre de 2008, la Corporación X tiene un activo por impuestos diferidos de 840 que nunca se revertirá. El 840 se calcula de la siguiente manera: El precio de mercado de la acción de la Corporación Xs es inferior al precio de la subvención original para el Plan B por 1 (15 14) y por el Plan C por 6 (20 14). La deducción fiscal de las acciones adquiridas en 2008 es inferior en 500 (500 acciones 1) al Plan B y 1.500 (250 acciones 6) del Plan C. La empresa debe reducir el impuesto diferido por 840 (2.000 42) por la deficiencia En beneficios fiscales futuros. La mayoría de esos excesos de beneficios resultaron de la adquisición de acciones restringidas en el Plan A, no del Plan B o del Plan C. A medida que cambia el valor del impuesto diferido, Para la Corporación X, la cancelación de 840 se registra primero como una compensación al capital pagado por 600 y en segundo lugar a la cuenta de pérdidas y ganancias para 240. Esto se debe a que una compañía está autorizada a considerar los excesos de los beneficios fiscales registrados en el fondo APIC Sobre una base combinada, en contraposición a un plan por plan. Declaración no. 123 (R), párrafo 63, establece que el monto del fondo de APIC que califica para compensar la deficiencia fiscal incluye exceso de beneficios tributarios atribuibles a diferentes tipos de premios de acciones, tales como acciones restringidas u opciones. La combinación de las normas tributarias y contables relacionadas con los planes de compensación diferidos basados en acciones es complicada. Sin embargo, el monitoreo de los activos por impuestos diferidos en relación con estos planes es imprescindible dado las condiciones actuales del mercado. V Por Elizabeth Mullen. CPA, y Greg Giugliano. CPA. Mullen es gerente senior y Giugliano es socio de Marcum amp Kliegman LLP. Mullen se puede alcanzar en New York City en 212-981-3014 o elizabeth. mullenmkllp. Giugliano se puede alcanzar en Melville, N. Y. en 631-414-4222 o gregory. giuglianomkllp. Planificación fiscal de fin de año y qué hay de nuevo para 2016 Los profesionales deben considerar varias oportunidades de planificación tributaria para revisar con sus clientes antes de fin de año. Este informe ofrece estrategias para individuos y empresas, así como recientes cambios en la legislación tributaria federal que afectan las declaraciones de impuestos de este año. Mientras el IRS informó sobre el éxito en la reducción del robo de identidad de la declaración de impuestos en la temporada 2016, el Servicio también advirtió a los profesionales de impuestos acerca de otra estafa de phishing de correo electrónico. Vea cuánto sabe sobre noticias recientes con este breve cuestionario. Consejos para los auditores de primer año Para un nuevo auditor, la primera temporada ocupada puede ser un momento emocionante y una oportunidad fantástica para el crecimiento profesional. Aquí están las sugerencias para los nuevos auditores y aquellos que nutren su desarrollo. Tecnología de Investigación (ERES) ERES raquo Temas raquo Efecto Tributario Relacionado con el Gasto de Compensación Basado en Acciones Estos extractos tomados de la ERES 10-K presentada el 2 de marzo de 2009. Efecto Fiscal Relacionado con Gastos de Compensación Basados en Acciones SFAS160No.160123R establece que los efectos del impuesto sobre la renta de los pagos basados en acciones se reconocen en los estados financieros para aquellos premios que normalmente resultarán en deducciones fiscales bajo la legislación tributaria vigente. De acuerdo con la actual legislación tributaria estadounidense, recibimos una deducción de gastos de compensación relacionada con opciones de compra de acciones no calificadas sólo cuando se ejercitan dichas opciones. Por lo tanto, el reconocimiento del costo de compensación de las opciones de acciones no calificadas de las cuentas anuales consolidadas crea una diferencia temporal deducible que resulta en un activo por impuestos diferidos y un beneficio fiscal diferido correspondiente en el estado de operaciones. No reconocemos un beneficio fiscal para el gasto de compensación relacionado con las opciones de acciones de incentivos (ISO), a menos que las acciones subyacentes se eliminen en una disposición descalificante. En consecuencia, el gasto de compensación relacionado con ISOs se trata como una diferencia permanente a efectos del impuesto sobre la renta. El beneficio fiscal reconocido en nuestro estado de resultados consolidado por los años terminados en diciembre de 2001, 2006, 2007 y 2008, relacionado con el gasto de compensación basado en acciones, fue de aproximadamente 0,5160 millones, 0,4160 millones y 0,6160 millones, respectivamente. Compromisos y Contingencias Efecto Tributario Relacionado con el Gasto de Compensación Basado en Acciones El SFAS160No.160123R establece que los efectos del impuesto sobre la renta de los pagos basados en acciones se reconocen en los estados financieros para aquellos premios que normalmente resultarán en deducciones de impuestos bajo la ley tributaria vigente. De acuerdo con la actual legislación tributaria estadounidense, recibimos una deducción de gastos de compensación relacionada con opciones de compra de acciones no calificadas sólo cuando se ejercitan dichas opciones. Por lo tanto, el reconocimiento del costo de compensación de las opciones de acciones no calificadas de las cuentas anuales consolidadas crea una diferencia temporal deducible que resulta en un activo por impuestos diferidos y un beneficio fiscal diferido correspondiente en el estado de operaciones. No reconocemos un beneficio fiscal para el gasto de compensación relacionado con las opciones de acciones de incentivos (ISO), a menos que las acciones subyacentes se eliminen en una disposición descalificante. En consecuencia, el gasto de compensación relacionado con ISOs se trata como una diferencia permanente a efectos del impuesto sobre la renta. El beneficio fiscal reconocido en nuestro estado de resultados consolidado por los años terminados en diciembre de 2001, 2006, 2007 y 2008, relacionado con el gasto de compensación basado en acciones, fue de aproximadamente 0,5160 millones, 0,4160 millones y 0,6160 millones, respectivamente. Compromisos y Contingencias Efecto Tributario Relacionado con el Gasto de Compensación Basado en Acciones El SFAS160No.160123R establece que los efectos del impuesto sobre la renta de los pagos basados en acciones se reconocen en los estados financieros para aquellos premios que normalmente resultarán en deducciones fiscales bajo la ley tributaria vigente. De acuerdo con la actual legislación tributaria estadounidense, recibimos una deducción de gastos de compensación relacionada con opciones de compra de acciones no calificadas sólo cuando se ejercitan dichas opciones. Por lo tanto, el reconocimiento del costo de compensación de las opciones de acciones no calificadas de las cuentas anuales consolidadas crea una diferencia temporal deducible que resulta en un activo por impuestos diferidos y un beneficio fiscal diferido correspondiente en el estado de operaciones. No reconocemos un beneficio fiscal para el gasto de compensación relacionado con las opciones de acciones de incentivos (ISO), a menos que las acciones subyacentes se eliminen en una disposición descalificante. En consecuencia, el gasto de compensación relacionado con ISOs se trata como una diferencia permanente a efectos del impuesto sobre la renta. El beneficio fiscal reconocido en nuestro estado de resultados consolidado por los años terminados en diciembre de 2001, 2006, 2007 y 2008, relacionado con el gasto de compensación basado en acciones, fue de aproximadamente 0,5160 millones, 0,4160 millones y 0,6160 millones, respectivamente. Estos extractos tomados de la ERES 10-K presentada el 7 de marzo de 2008. Efecto tributario relacionado con el gasto de compensación basado en acciones SFAS160No.160123R establece que los efectos del impuesto sobre la renta de pagos basados en acciones se reconocen en los estados financieros para aquellos premios que normalmente resultarán En deducciones fiscales bajo la ley tributaria existente. De acuerdo con la actual legislación tributaria estadounidense, recibimos una deducción de gastos de compensación relacionada con opciones de compra de acciones no calificadas sólo cuando se ejercitan dichas opciones. Por lo tanto, el reconocimiento del costo de compensación de las opciones de acciones no calificadas de las cuentas anuales consolidadas crea una diferencia temporal deducible que resulta en un activo por impuestos diferidos y un beneficio fiscal diferido correspondiente en el estado de operaciones. No reconocemos un beneficio fiscal para el gasto de compensación relacionado con las opciones de acciones de incentivos (ISO), a menos que las acciones subyacentes se eliminen en una disposición descalificante. En consecuencia, el gasto de compensación relacionado con ISOs se trata como una diferencia permanente a efectos del impuesto sobre la renta. El beneficio fiscal reconocido en nuestro Estado Consolidado de las Operaciones por los años terminados en diciembre de16031, 2006 y 2007, relacionado con el gasto de compensación basado en acciones fue de aproximadamente 0.5160million y 0.8160million, respectivamente. Compromisos y Contingencias Efecto Tributario Relacionado con el Gasto de Compensación Basado en Acciones El SFAS160No.160123R establece que los efectos del impuesto sobre la renta de los pagos basados en acciones se reconocen en los estados financieros para aquellos premios que normalmente resultarán en deducciones fiscales bajo la ley tributaria vigente. De acuerdo con la actual legislación tributaria estadounidense, recibimos una deducción de gastos de compensación relacionada con opciones de compra de acciones no calificadas sólo cuando se ejercitan dichas opciones. Por lo tanto, el reconocimiento del costo de compensación de las opciones de acciones no calificadas de las cuentas anuales consolidadas crea una diferencia temporal deducible que resulta en un activo por impuestos diferidos y un beneficio fiscal diferido correspondiente en el estado de operaciones. No reconocemos un beneficio fiscal para el gasto de compensación relacionado con las opciones de acciones de incentivos (ISO), a menos que las acciones subyacentes se eliminen en una disposición descalificante. En consecuencia, el gasto de compensación relacionado con ISOs se trata como una diferencia permanente a efectos del impuesto sobre la renta. El beneficio fiscal reconocido en nuestro Estado Consolidado de las Operaciones por los años terminados en diciembre de16031, 2006 y 2007, relacionado con el gasto de compensación basado en acciones fue de aproximadamente 0.5160million y 0.8160million, respectivamente. Este extracto extraído de la ERES 10-K presentada el 9 de marzo de 2007. Efecto tributario relacionado con el gasto de compensación basado en acciones El SFAS160No.160123R establece que los efectos del impuesto sobre la renta de pagos basados en acciones se reconocen en los estados financieros para aquellos premios que normalmente resultarán En deducciones fiscales bajo la ley tributaria vigente. De acuerdo con la actual legislación tributaria estadounidense, recibimos una deducción de gastos de compensación relacionada con opciones de compra de acciones no calificadas sólo cuando se ejercitan dichas opciones. Por lo tanto, el reconocimiento del costo de compensación por las opciones de compra de acciones no calificadas por el estado financiero crea una diferencia temporaria deducible que resulta en un activo por impuestos diferidos y un beneficio fiscal diferido correspondiente en el estado de operaciones. No reconocemos un beneficio fiscal para el gasto de compensación relacionado con las opciones de acciones de incentivos (ISO), a menos que las acciones subyacentes se eliminen en una disposición descalificante. En consecuencia, el gasto de compensación relacionado con ISOs se trata como una diferencia permanente a efectos del impuesto sobre la renta. El beneficio fiscal reconocido en nuestro Estado Consolidado de Operaciones en el año terminado el 31 de diciembre de 2006, relacionado con el gasto de compensación basado en acciones, fue de aproximadamente 0.5160 millones. Al 31 de diciembre de 2006, 3,158,454 opciones con un precio de ejercicio promedio ponderado de 7,119160 por acción se podían ejercitar bajo el Plan de 1996 y el Plan de 2003 y 4,170,401 opciones estaban disponibles para futuras donaciones bajo el Plan de 2003. , Una corporación puede. Ch16 Estudiante: 1. En general, una corporación puede optar por usar el método de acumulación o efectivo de la contabilidad no importa cuán grande sea la corporación. Verdadero Falso 2. Las corporaciones calculan el ingreso bruto ajustado (AGI) como lo hacen los individuos. Verdadero Falso 3. Las corporaciones tienen una deducción estándar más grande que los contribuyentes individuales porque generalmente tienen mayores ingresos. Verdadero Falso 4. Se permite a las grandes corporaciones utilizar el método de contabilidad en efectivo por lo menos durante los dos primeros años de su existencia. Verdadero Falso 5. A pesar de que una corporación puede reportar una diferencia temporaria de impuesto sobre libros por un ítem de ingreso o deducción por un año determinado, a largo plazo el monto total de ingreso o deducción reportado con respecto a ese ítem será el mismo para Tanto de libros como de impuestos. Verdadero Falso 6. Una diferencia temporal desfavorable en el impuesto sobre libros se denomina así porque causa que el ingreso imponible disminuya en relación con el ingreso contable. Verdadero Falso 7. Los ingresos que se incluyen en el ingreso contable, pero se excluyen de los ingresos imponibles, dan como resultado una diferencia favorable y permanente en el impuesto al libro. Verdadero Falso 8. El gasto del impuesto sobre la renta federal reportado en los libros de una corporación genera una diferencia temporal en el impuesto al libro. Verdadero Falso 9. Para una corporación, el fondo de comercio generado en una adquisición de activos generalmente genera diferencias temporales en el impuesto al libro. Verdadero Falso 10. En un año determinado, la Corporación Makoto tiene un deterioro del fondo de comercio por encima de la amortización permitida a efectos fiscales. Tiene una favorable diferencia temporaria de impuesto al libro para ese año. Verdadero Falso 11. Para las opciones de acciones de incentivo otorgadas cuando se aplica el ASC 718 (una codificación del FAS 123R), el valor de las opciones que se otorgan en un año dado crea siempre una diferencia impositiva permanente y desfavorable. Verdadero Falso 12. Para efectos fiscales, las empresas que utilizan opciones de compra de acciones no calificadas deducen los gastos del ejercicio en que se ejercen las opciones. Verdadero Falso 13. Una opción de compra de acciones no calificada creará una diferencia impositiva impositiva permanente en un año dado si se adquiere durante el año pero se ejerce en un año posterior. Verdadero Falso 14. En contraste con un individuo, una corporación puede deducir el monto total de una pérdida neta de capital. True False Esta vista previa tiene secciones borrosas intencionalmente. Regístrese para ver la versión completa. 15. Una corporación puede tener una pérdida neta de capital de cinco años para compensar ganancias de capital en años futuros, pero no puede llevar una pérdida neta de capital para compensar ganancias de capital en años anteriores. Verdadero Falso 16. Una corporación puede tener una pérdida neta de capital de dos años y adelantar 20 años. Verdadero Falso 17. Una corporación puede tener una pérdida neta de capital de tres años y adelantar cinco años. Verdadero Falso 18. Las empresas pueden tener pérdidas operativas netas (en años que no sean 2008 y 2009) en dos años y avanzar 20 años. True False Este es el final de la vista previa. Regístrese para acceder al resto del documento.
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